礦山工程一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅費(fèi)？
2024-01-16 13:36:17 點(diǎn)擊：
礦山工程一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓是指礦山工程企業(yè)將其具有的礦山工程施工總承包一級(jí)資質(zhì)（以下簡(jiǎn)稱一級(jí)資質(zhì)）以有償或無(wú)償?shù)姆绞睫D(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人的行為。一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓涉及到多種稅費(fèi)，主要包括以下幾類：
增值稅
增值稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，按照增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額：
1.適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=（銷售額÷（1+適用稅率））×適用稅率
2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的增值稅計(jì)稅方法如下：
1.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照11%的適用稅率執(zhí)行一般計(jì)稅方法
2.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照3%的適用稅率執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
印花稅
印花稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)簽訂或者接受的法律文書(shū)，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種流轉(zhuǎn)性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，簽訂或者接受下列法律文書(shū)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅：
1.合同或者合同書(shū)
2.權(quán)利證書(shū)
3.商業(yè)賬冊(cè)
4.證明文件
5.其他應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的法律文書(shū)
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于合同或者合同書(shū)，因此需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第六條規(guī)定，合同或者合同書(shū)的印花稅率為0.05%，按照合同或者合同書(shū)標(biāo)明的金額計(jì)算。
所得稅
所得稅是指對(duì)單位和個(gè)人取得的各種收入，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)性收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)以及未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立但在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，其取得的收入，減除免征所得、扣除允許扣除項(xiàng)目后，在規(guī)定范圍內(nèi)享受優(yōu)惠后，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于企業(yè)取得的收入，因此需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅計(jì)算方法如下：
1.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收入扣除實(shí)際支出后的余額計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額
2.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際支出包括：取得一級(jí)資質(zhì)時(shí)支付的費(fèi)用、一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)、一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的其他必要費(fèi)用
3.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)在取得收入的當(dāng)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
土地增值稅
土地增值稅是指對(duì)單位和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房屋及其附著物，按照增值額征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，從事下列活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅：
1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
2.轉(zhuǎn)讓房屋及其附著物
3.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和房屋及其附著物
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓可能涉及到國(guó)有土地使用權(quán)和房屋及其附著物的轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，土地增值額=（轉(zhuǎn)讓價(jià)款－扣除項(xiàng)目）×（1－適用扣除比例）。其中，扣除項(xiàng)目包括：
1.取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款
2.房屋建筑工程投入
3.房屋建筑工程配套設(shè)施投入
4.房屋建筑工程安裝設(shè)備投入
5.房屋建筑工程其他投入
6.依法繳納的相關(guān)稅費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定，土地增值額占轉(zhuǎn)讓價(jià)款比例不同，適用不同的稅率，具體如下：
1.不超過(guò)50%的，按照30%征收
2.超過(guò)50%至100%的部分，按照40%征收
3.超過(guò)100%至200%的部分，按照50%征收
4.超過(guò)200%的部分，按照60%征收
增值稅
增值稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，按照增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額：
1.適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=（銷售額÷（1+適用稅率））×適用稅率
2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的增值稅計(jì)稅方法如下：
1.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照11%的適用稅率執(zhí)行一般計(jì)稅方法
2.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照3%的適用稅率執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
印花稅
印花稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)簽訂或者接受的法律文書(shū)，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種流轉(zhuǎn)性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，簽訂或者接受下列法律文書(shū)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅：
1.合同或者合同書(shū)
2.權(quán)利證書(shū)
3.商業(yè)賬冊(cè)
4.證明文件
5.其他應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的法律文書(shū)
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于合同或者合同書(shū)，因此需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第六條規(guī)定，合同或者合同書(shū)的印花稅率為0.05%，按照合同或者合同書(shū)標(biāo)明的金額計(jì)算。
所得稅
所得稅是指對(duì)單位和個(gè)人取得的各種收入，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)性收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)以及未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立但在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，其取得的收入，減除免征所得、扣除允許扣除項(xiàng)目后，在規(guī)定范圍內(nèi)享受優(yōu)惠后，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于企業(yè)取得的收入，因此需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅計(jì)算方法如下：
1.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收入扣除實(shí)際支出后的余額計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額
2.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際支出包括：取得一級(jí)資質(zhì)時(shí)支付的費(fèi)用、一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)、一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的其他必要費(fèi)用
3.一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)在取得收入的當(dāng)期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
土地增值稅
土地增值稅是指對(duì)單位和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房屋及其附著物，按照增值額征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，從事下列活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅：
1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
2.轉(zhuǎn)讓房屋及其附著物
3.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和房屋及其附著物
一級(jí)資質(zhì)轉(zhuǎn)讓可能涉及到國(guó)有土地使用權(quán)和房屋及其附著物的轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，土地增值額=（轉(zhuǎn)讓價(jià)款－扣除項(xiàng)目）×（1－適用扣除比例）。其中，扣除項(xiàng)目包括：
1.取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款
2.房屋建筑工程投入
3.房屋建筑工程配套設(shè)施投入
4.房屋建筑工程安裝設(shè)備投入
5.房屋建筑工程其他投入
6.依法繳納的相關(guān)稅費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定，土地增值額占轉(zhuǎn)讓價(jià)款比例不同，適用不同的稅率，具體如下：
1.不超過(guò)50%的，按照30%征收
2.超過(guò)50%至100%的部分，按照40%征收
3.超過(guò)100%至200%的部分，按照50%征收
4.超過(guò)200%的部分，按照60%征收
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