礦山工程一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅費(fèi)？
2024-01-16 13:36:17 點(diǎn)擊：
礦山工程一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓是指礦山工程企業(yè)將其具有的礦山工程施工總承包一級資質(zhì)（以下簡稱一級資質(zhì)）以有償或無償?shù)姆绞睫D(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人的行為。一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓涉及到多種稅費(fèi)，主要包括以下幾類：
增值稅
增值稅是指對在中國境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、提供服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人，按照增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，提供服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額：
1.適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=（銷售額÷（1+適用稅率））×適用稅率
2.適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)增值稅問題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的增值稅計(jì)稅方法如下：
1.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照11%的適用稅率執(zhí)行一般計(jì)稅方法
2.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照3%的適用稅率執(zhí)行簡易計(jì)稅方法
印花稅
印花稅是指對在中國境內(nèi)簽訂或者接受的法律文書，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種流轉(zhuǎn)性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，簽訂或者接受下列法律文書的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅：
1.合同或者合同書
2.權(quán)利證書
3.商業(yè)賬冊
4.證明文件
5.其他應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的法律文書
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于合同或者合同書，因此需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第六條規(guī)定，合同或者合同書的印花稅率為0.05%，按照合同或者合同書標(biāo)明的金額計(jì)算。
所得稅
所得稅是指對單位和個人取得的各種收入，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)性收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)以及未在中國境內(nèi)設(shè)立但在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)或者場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，其取得的收入，減除免征所得、扣除允許扣除項(xiàng)目后，在規(guī)定范圍內(nèi)享受優(yōu)惠后，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于企業(yè)取得的收入，因此需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅計(jì)算方法如下：
1.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收入扣除實(shí)際支出后的余額計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額
2.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際支出包括：取得一級資質(zhì)時支付的費(fèi)用、一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時支付的相關(guān)稅費(fèi)、一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的其他必要費(fèi)用
3.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)在取得收入的當(dāng)期申報繳納企業(yè)所得稅
土地增值稅
土地增值稅是指對單位和個人在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋及其附著物，按照增值額征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，從事下列活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅：
1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
2.轉(zhuǎn)讓房屋及其附著物
3.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和房屋及其附著物
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓可能涉及到國有土地使用權(quán)和房屋及其附著物的轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，土地增值額=（轉(zhuǎn)讓價款－扣除項(xiàng)目）×（1－適用扣除比例）。其中，扣除項(xiàng)目包括：
1.取得國有土地使用權(quán)時支付的價款
2.房屋建筑工程投入
3.房屋建筑工程配套設(shè)施投入
4.房屋建筑工程安裝設(shè)備投入
5.房屋建筑工程其他投入
6.依法繳納的相關(guān)稅費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定，土地增值額占轉(zhuǎn)讓價款比例不同，適用不同的稅率，具體如下：
1.不超過50%的，按照30%征收
2.超過50%至100%的部分，按照40%征收
3.超過100%至200%的部分，按照50%征收
4.超過200%的部分，按照60%征收
增值稅
增值稅是指對在中國境內(nèi)從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、提供服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人，按照增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，提供服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額：
1.適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=（銷售額÷（1+適用稅率））×適用稅率
2.適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)增值稅問題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的增值稅計(jì)稅方法如下：
1.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照11%的適用稅率執(zhí)行一般計(jì)稅方法
2.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)當(dāng)按照3%的適用稅率執(zhí)行簡易計(jì)稅方法
印花稅
印花稅是指對在中國境內(nèi)簽訂或者接受的法律文書，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種流轉(zhuǎn)性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，簽訂或者接受下列法律文書的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅：
1.合同或者合同書
2.權(quán)利證書
3.商業(yè)賬冊
4.證明文件
5.其他應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的法律文書
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于合同或者合同書，因此需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第六條規(guī)定，合同或者合同書的印花稅率為0.05%，按照合同或者合同書標(biāo)明的金額計(jì)算。
所得稅
所得稅是指對單位和個人取得的各種收入，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和法定征收率征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)性收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)以及未在中國境內(nèi)設(shè)立但在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)或者場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，其取得的收入，減除免征所得、扣除允許扣除項(xiàng)目后，在規(guī)定范圍內(nèi)享受優(yōu)惠后，按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓屬于企業(yè)取得的收入，因此需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》規(guī)定，礦山工程施工總承包資質(zhì)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅計(jì)算方法如下：
1.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收入扣除實(shí)際支出后的余額計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額
2.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際支出包括：取得一級資質(zhì)時支付的費(fèi)用、一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時支付的相關(guān)稅費(fèi)、一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的其他必要費(fèi)用
3.一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)在取得收入的當(dāng)期申報繳納企業(yè)所得稅
土地增值稅
土地增值稅是指對單位和個人在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋及其附著物，按照增值額征收的一種直接性財(cái)產(chǎn)行為稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，從事下列活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅：
1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
2.轉(zhuǎn)讓房屋及其附著物
3.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和房屋及其附著物
一級資質(zhì)轉(zhuǎn)讓可能涉及到國有土地使用權(quán)和房屋及其附著物的轉(zhuǎn)讓，因此需要繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，土地增值額=（轉(zhuǎn)讓價款－扣除項(xiàng)目）×（1－適用扣除比例）。其中，扣除項(xiàng)目包括：
1.取得國有土地使用權(quán)時支付的價款
2.房屋建筑工程投入
3.房屋建筑工程配套設(shè)施投入
4.房屋建筑工程安裝設(shè)備投入
5.房屋建筑工程其他投入
6.依法繳納的相關(guān)稅費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定，土地增值額占轉(zhuǎn)讓價款比例不同，適用不同的稅率，具體如下：
1.不超過50%的，按照30%征收
2.超過50%至100%的部分，按照40%征收
3.超過100%至200%的部分，按照50%征收
4.超過200%的部分，按照60%征收
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